Вот статейку в журнале откопал. Не все так однозначно...
Спорный вопрос: должен ли предприниматель вести кассовые операции
Банки, которые обслуживают безналичные расчеты индивидуальных предпринимателей, все чаще высылают своим клиентам запросы на проверку их кассовой дисциплины, ссылаясь на Указание ЦБ России от 06.11.2008 № 2121-У. Правы ли банки? Ведь для предпринимателей не установлен порядок ведения кассовых операций.
Мнения чиновников разделились
На наш взгляд предприниматели не обязаны вести кассовые операции. Объясним почему. Порядок ведения кассовых операций утвержден решением Совета директоров Центробанка от 22.09.93 № 40. Правда, в пункте 1 Порядка сказано, что он распространяется на организации. Индивидуальные предприниматели в этом документе не указаны. Другого порядка, предусмотренного специально для коммерсантов нет. По большому счету, основываясь только на этом факте, предприниматели не обязаны тратить время на оформление кассовой книги.
Однако рассмотрим официальную позицию контролирующих органов. Итак, что по этому поводу думают налоговое и финансовое ведомства? Отметим, что чиновников по этому вопросу нет единой позиции. В одних письмах они утверждают, что предприниматели, применяющие «упрощенку», не обязаны заполнять кассовую книгу. Достаточно вести Книгу учета доходов и расходов, и на основе ее показателей исчислять налоговую базу по единому налогу (письма МНС России от 15.09.2004 № 33-0-11/581, УФНС России по г. Москве от 16.03.2006 № 09-24/20635, от 11.04.2006 № 09-24/28313).
Жаль, что не все контролеры так лояльны к коммерсантам. Согласно другой позиции предприниматели обязаны руководствоваться Порядком ведения кассовых операций (письма УФНС России по г. Москве: от 16.01.2006 № 18-11/3/1686, от 16.01.2007 № 18-12/3/002583, от 26.12.2006 № 22-12/115732, от 12.10.2006 № 18-12/3/89564, от 10.10.2006 № 22-12/89802).
А что скажет суд
Для начала отметим, что Центробанк РФ в письме от 17.07.2006 № 08-17/2540 указал, что индивидуальные предприниматели наряду с юридическими лицами должны следовать Порядку ведения кассовых операций. Заметим, что указанный документ не является нормативным актом, и предприниматели не обязаны им руководствоваться, мало ли что думают сотрудники Центробанка. Кроме того, судьи неоднократно обращали внимание на это обстоятельство, когда выносили решения в пользу предпринимателей (постановления ФАС Поволжского от 06.05.08 № А12-2665/08-С24, Восточно-Сибирского от 09.02.07 № А19-15197/06-Ф02-35/07-С1, Московского от 15.01.07 № КА-А40/13220-06 округов).
В этих судебных решениях однозначно сказано, что обязанность индивидуальных предпринимателей вести кассовую книгу Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным Решением Совета Директоров ЦБ России от 22.09.1993 № 40, не предусмотрена.
Правда, иногда налоговикам все же удавалось убедить судей в том, что индивидуальные предприниматели обязаны следовать Порядку ведения кассовых операций в РФ (постановление ФАС Поволжского округа от 10.04.2007 № А65-5019/06).
У «спецрежимников» свои проблемы
Если предприниматель применяет общую систему налогообложения, то, как мы отметили раньше, шансы отстоять свою правоту в суде есть, причем достаточно высокие.
А как же быть коммерсантам (а их ведь большинство), работающих на «вмененке» да «упрощенке»? Попробуем разобраться. С одной стороны в Налоговом кодексе четко указано, что индивидуальные предприниматели, работающие на УСН (п. 4 ст. 346.11 НК РФ) и ЕНВД (п. 5 ст. 346.26 НК РФ) обязаны применять действующий порядок ведения кассовых операций. Кстати, на это всегда обращают внимание финансисты (от 25.01.2008 № 03-11-05/14). А налогоплательщики ЕНВД обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций в наличной и безналичной формах (п. 5 ст. 346.26 НК РФ).
Также на эти немаловажные факты обратил внимание Верховный суд РФ в определении от 04.12.2008 № КАС08-620. Судьи указали, что предприниматели должны соблюдать порядок ведения кассовых операций. А оспариваемый Порядок принят Центробанком в пределах предоставленных ему полномочий.
Но ведь с другой стороны обе статьи НК РФ, которые обязывают «спецрежимников» вести кассовую книгу, отсылают нас все к тому же Порядку ведения кассовых операций, а там про ИП ни слова.
Так что же делать
Итак, есть несколько вариантов развития событий:
1. Вести кассовые операции согласно установленному порядку;
2. Платить штраф.
3. Отстаивать свою правоту в суде.
Прежде чем принять решение советуем все хорошенько обдумать. Ведь, несмотря на то, что шанс выиграть в суде достаточно велик, есть одно «но». Судебная тяжба займет много времени, сил и средств. Готовы ли предприниматели к такому? Если да, то в путь.
Что же касается уплаты штрафа, он не мал, от 4 000 до 5 000 рублей. Однако на наш взгляд это не выход, ведь каждый раз платить – накладно.
Если же коммерсант не готов тратить время и нервы на судебные процессы и спонсировать государство, остается одно - оформлять приход и расход денег в кассу в соответствии с Порядком ведения кассовых операций. Он утвержден решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.93 № 40. Предприниматели в этом случае должны иметь кассу и вести кассовую книгу.
Приход наличных денег в кассу предпринимателя оформляется следующим образом. На сумму полученных наличных денег пробивается кассовый чек и, кроме того, обязательно выписывается приходный кассовый ордер (форма № КО-1 утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88). Отрывная квитанция к приходному кассовому ордеру с подписями кассира и ИП выдается лицу, сдавшему деньги.
Наличные деньги могут быть взяты также из банка (для выдачи заработной платы, подотчетных сумм на командировочные или хозяйственные расходы). В этом случае кассир выписывает банковский чек и получает наличные. Деньги принимаются в кассу по приходному кассовому ордеру; квитанцию кассир оставляет у себя.
Если коммерсант расплачивается наличными за купленные товары (выполненные работы, оказанные услуги), то нужно оформить расходный кассовый ордер. Заполнение почти точно такое же, как и приходного ордера. Есть только маленькая особенность. В строку «Получил» сумма прописью вписывается самим получателем. Он же ставит дату и подпись.
В кассе предпринимателя должна храниться только сумма, не превышающая лимит, который устанавливается обслуживающим банком. Остальные деньги сдаются в банк по согласованным с ним правилам в назначенные сроки.
Однако есть исключение. Допускается иметь наличность свыше лимита, приготовленную для выдачи заработной платы, социальных выплат и стипендий. Правда, эти деньги не могут находиться в кассе более трех рабочих дней. Заметим, что наказания за несогласование лимита с банком не предусмотрено. Однако если расчет не оформлен, лимит признается нулевым и, естественно, любой остаток будет незаконным. Поэтому в этом случае всю выручку придется сдавать в банк.
Принятые и выданные суммы ежедневно нужно отражать в кассовой книге (форма № КО-4 утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88). В зависимости от числа кассовых операций ее заводят на год, квартал или месяц.
Однако все эти правила можно спокойно выполнять, если деньги расходуются лишь на предпринимательские цели. А как же взять деньги на личные нужды коммерсанта? Ведь согласно законодательству из кассы можно расходовать деньги только на:
зарплату и иные выплаты социального характера;
закупку сельзхозпродукции, а так же тары и вещей у населения;
командировочныеt расходы;
приобретение канцелярских принадлежностей, инвентаря, ГСМ;
оплату суточных;
оплату ремонтных работ;
и различные финансово-хозяйственные нужды, покупку товаров, работ, услуг.
Личные нужды предпринимателя в этом списке не поименованы. Но как мы знаем имущество предпринимателя, используемое в коммерческих и личных целях неотделимы. К тому же за нецелевое расходование денежных средств штрафные санкции не применяются, только замечание в акте проверки.
Если предприниматели все еще принимают решения по поводу ведения кассовых операций, а банк уже требует кассу на проверку – советуем сослаться на законы. Вполне возможно, что это поможет.
http://www.konsultant-ip.ru/magazine/1/3/